この記事でわかること・結論
- 2020年からの基礎控除改正内容
- 基礎控除に必要な書類のダウンロード先
年末調整の基礎控除とは？2023年の内容や申告書類まとめ
2020年1月の基礎控除改正により、2020年（令和2年）の年末調整業務の一部手続きが変更されました。年末調整の基礎控除変更に伴い、他の要件も変更されています。
2024年（令和6年）現在では、合計所得金額2,500万円以下の従業員、扶養親族のいる従業員は基礎控除の対象となっています。そこで今回は、年末調整の基礎控除について最新の情報をまとめます。
この記事の目次
年末調整の基礎控除とは
基礎控除とは、納税者の所得額から差し引かれる所得控除の一種です。課税対象の所得額が減り、節税につながります。
基礎控除以外の所得控除
基礎控除のほかに13種類の所得控除があります。原則として、申告のない限り控除を受けることはできません。
| 対象 | 控除額 | |
|---|---|---|
| 雑損控除 | 災害や空き巣の被害に遭った場合 | 差引損失額−総所得金額等×10％ |
| 医療費控除 | 1年間で10万円以上の医療費がかかった場合 | ・支払った医療費−10万円 ・支払った医療費−総所得金額等×5%（申告所得200万円以下の場合） |
| 社会保険料控除 | 健康保険料、年金保険料、介護保険料等を負担している場合 配偶者、扶養親族分を含む場合 | 1年間に支払った全額 |
| 小規模企業共済掛金控除 | 小規模企業共済、個人型拠出金に加入している場合 | 1年間に支払った全額 |
| 生命保険料控除 | 生命保険、個人年金、介護医療の保険料を支払った場合 | ・支払った額から算出 ・各4万円、合計12万円が上限 |
| 地震保険料控除 | 地震保険等の損害保険料を支払った場合 | ・支払った額から算出 ・上限5万円 |
| 障害者控除 | 本人もしくは家族が障害者の認定を受けている場合 | ・27万円 ・特別障害者は40万円 ・同居特別障害者は75万円 （それぞれ1人につき） |
| 寄附金控除 | 国、地方公共団体、NPO法人等に寄付した場合 | ・特定寄附金の額−2,000円 ・総所得金額等×40%ー2,000円 ・上記の多い方 |
| 寡婦（寡夫）控除 | 本人が配偶者と離婚または死別した場合 | ・27万円 ・特別の寡婦は35万円 |
| 勤労学生控除 | 本人が勤労学生に該当する場合 | 27万円 （合計所得金額65万円以下等の条件あり） |
| 配偶者控除 | 本人に配偶者がいる場合 | ・38万円 ・70歳以上の配偶者は48万円 |
| 配偶者特別控除 | 本人の所得金額が1,000万円以下で、配偶者の合計所得金額が38万円〜76万円未満の場合 | 原則38万円 |
| 扶養控除 | 扶養親族のいる場合 | ・1人につき原則38万円 ・年齢・同居の有無で38万円〜63万円 |
【参考】国税庁 No.1170 寡婦控除
住民税における基礎控除との違い
基礎控除額は38万円と33万円の2種類ありますが、それぞれ使用する場面が異なります。
基礎控除と給与所得控除の合算を超えた分が課税対象となります。
【最新】2020年以降の年末調整における基礎控除の改正内容
2020年（令和2年）1月1日〜12月31日から基礎控除が改正されました。
改正のポイント
- 所得税の基礎控除が38万円→48万円に
- 住民税の基礎控除が38万円→48万円に
- 合計所得2,400万円以上で控除額が少なくなる
- 合計所得2,500万円以上で控除を受けられなくなる
所得税の基礎控除額
| 個人の合計所得金額 | 改正前控除額 | 改正後控除額 |
|---|---|---|
| 2,400万円以下 | 38万円 | 48万円 |
| 2,400万円超2,450万円以下 | 32万円 | |
| 2,450万円超2,500万円以下 | 16万円 | |
| 2,500万円超 | 0万円 |
住民税の基礎控除額
| 個人の合計所得金額 | 改正前控除額 | 改正後控除額 |
|---|---|---|
| 2,400万円以下 | 33万円 | 43万円 |
| 2,400万円超2,450万円以下 | 29万円 | |
| 2,450万円超2,500万円以下 | 15万円 | |
| 2,500万円超 | 0万円 |
基礎控除を受けるために必要な手続き
基礎控除は、原則として全従業員が対象です。ただし、合計所得金額を把握するため従業員に「給与所得者の基礎控除申告書」を提出してもらう必要があります。
令和5年分 給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書を使用します。
基礎控除の変更に伴い見直される要件
配偶者・扶養親族等の合計所得金額の要件も見直されています。それぞれの項目で10万円引き上げられています。
| 扶養親族等の区分 | 合計所得金額要件 | |
|---|---|---|
| 改正前 | 改正後 | |
| 同一生計配偶者及び扶養親族 | 38万円以下 | 48万円以下 |
| 源泉控除対象配偶者 | 85万円以下 | 95万円以下 |
| 配偶者特別控除の対象となる配偶者 | 38万円超123万円以下 | 48万円超133万円以下 |
| 勤労学生 | 65万円以下 | 75万円以下 |
まとめ
2020年（令和2年）の改正により基礎控除額が10万円引き上げられ、ほとんどの従業員が変更の対象となりました。
改正による変更点
- 基礎控除額（所得税・住民税）10万円引き上げ
- 合計所得金額2,500万円以下は原則対象
- 配偶者・扶養親族の各種控除も10万円引き上げ
想定できるトラブルを防ぐため、人事労務担当者の方は、適切な対処を行っておきましょう。
監修者労務SEARCH 編集部
労務・人事・総務管理者の課題を解決するメディア「労務SEARCH（サーチ）」の編集部です。労働保険（労災保険／雇用保険）、社会保険、人事労務管理、マイナンバーなど皆様へ価値ある情報を発信続けてまいります。
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