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障害者控除とは?年末調整で控除額が上乗せできる?

障害者控除とは?年末調整で控除額が上乗せできる?

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障害者控除の条件は細かいです。たとえば障害者控除は3種類あり、障害の程度などによって区分されます。

また、障害者手帳をもっていなくても障害者控除が受けられるケースがあります。本人が障害者である場合、給与年収によっては住民税が非課税となります。

このように障害者控除は年末調整だけなく、天引きする住民税の計算にも影響を及ぼします。そこで、障害者控除について徹底解説します。

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障害者控除とは

障害者控除とは本人・配偶者・扶養親族が障害者である場合、所得控除を上乗せすることができる制度です。障害者控除の金額は次のとおりです。

対象者 控除額
(通常の)障害者 27万円
特別障害者
(通常の障害者よりも障害の程度が重度の人)
40万円
同居特別障害者
(同居する特別障害者の配偶者や扶養親族)
75万円

障害者控除の扶養親族には年齢制限がありません。たとえば16歳未満の扶養親族は扶養控除の対象外ですが、障害者控除を受けることができます。

年末調整の障害者控除が受けられる人の範囲

障害者控除が受けられる人の範囲は、主に次のとおりです。

障害者控除が受けられる人 特別障害者となる人
精神上の障害により自ら有効な意思表示ができる能力を欠く人 すべての人
児童相談所
知的障害者更生相談所
精神保健福祉センター
精神保健指定医
の判定により知的障害者と判定された人
重度の知的障害と判定された人
精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている人 等級が1級の人
身体障害者手帳に、身体上の障害がある人として記載されている人 等級が1・2級の人
戦傷病者手帳の交付を受けている人 障害の程度が恩給法に定める特別項症から第3項症までの人
原子爆弾被爆者に対する援護に関する法律の規定により厚生労働大臣の認定を受けている人 すべての人
その年の12月31日時点で引き続き6ヶ月以上、身体障害により寝たきりの状態で、複雑な介護を必要とする人 すべての人

介護を受けなければ自ら排便などができない程度の状態と認められる人

障害者手帳がなくても障害者控除を受けられるケース

本人や人事担当者が気付かず、障害者控除を受けることを忘れやすい例のひとつに、障害者手帳がなくても所得控除が受けられるケースがあります。

1. 市町村長等の障害者認定

精神または身体に障害のある65歳以上の人で、障害の程度が知的障害者または身体障害者に準ずるものと市町村長等が認定した人は障害者控除の対象となります。介護保険法の要介護認定を受けているかどうかは関係ありません。

また、特別障害者に準ずるものとして市町村長等や福祉事務所長の認定を受けている人は特別障害者になります。

2. 身体障害者手帳などの交付を申請中

身体障害者手帳または戦傷病者手帳の交付を受けていない人のうち、次のいずれかの条件を満たす場合は障害者控除の対象となります。

障害者控除の対象者
  • 手帳の交付を申請中であること
  • 手帳の交付を受けるための医師の診断書があること
  • 判定する時点で障害のことが手帳に記載されていること
  • 判定する時点で交付を受けられる程度の障害があると認められること

年末調整で障害者控除を受けるのを忘れた場合は?

たとえば年末直前に扶養親族が障害者になり、勤務先のタイムスケジュールの都合上、年末調整で障害者控除が受けらなかったとします。

その場合、本人の意思に反し年末調整で所得控除をしてもらえなくても、その翌年の1月1日から5年以内に確定申告をすれば、税金の一部を還付(返金)されます。

しかしすでに確定申告を済ませた場合、障害者控除を受けるために再び確定申告をし、還付を受けることはできません。

その場合は、確定申告で納めすぎた税金の計算をやり直し、還付を受けるための更正の請求という手続きが必要です。更正の請求の期限は基本的に確定申告書を提出した日から5年以内です。

本人が障害者なら住民税は非課税になる

本人が障害者の場合、前年中の合計所得金額が125万円以下(給与年収の場合は204万4,000円未満)なら住民税は非課税です。年末調整の結果を示す給与支払報告書に、障害者であること記載することが非課税を受ける条件となります。

そのため、本人から障害者であることの申告を受けないと、たとえ前年中の合計所得金額が125万円以下でも住民税が課税されてしまいます。

しかし、本人に勤務先以外の収入がある場合は、給与年収が204万4,000円未満でも、合計所得金額が125万円を超える可能性があります。

まとめ

障害者控除は障害の程度によって、通常の障害者または特別障害者という区分が明確であり、所得控除の金額が異なります。

しかも、本人、配偶者、扶養親族が障害者控除の存在を知らない限り、年末調整で障害者控除を受けられません。特に障害者である本人が障害者控除の存在を知らないと、非課税のはずの住民税が課税されてしまいます。

そのため、年末調整前に障害者控除について社内で徹底周知することが大切です。

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